Авансы Полученные в книге Покупок

Авансы Полученные в книге Покупок.rar
Закачек 506
Средняя скорость 6850 Kb/s
Скачать

Авансы Полученные в книге Покупок

Основным правилом, которым следует руководствоваться налогоплательщикам при принятии оплат в качестве предоплаты за товар или услуги, является обязательность оформления фактурного счета. Одновременно с выпиской первичного документа бухгалтерам необходимо отобразить операцию в книге покупок, книге продаж (КПП).

Порядок действий при ведении хозяйственных проводок обычно дублируется в договорах между субъектами. Одновременно с принятием к учету авансовых платежей надлежит оформить убытие продукции, за которую была сделана предоплата. Вместе с этим следует начислить и уплатить налог на добавленную стоимость (НДС).

Зачет аванса в книге покупок и продаж

В регистре бухгалтерского учета пот отгрузке появляется новая запись. Что в ней содержится:

  • Номер по порядку;
  • Код для каждой операции;
  • Временные реквизиты для самого счета, оформления корректировок и собственно документа, по которому был перечислен налог;
  • Сведения, которые позволят идентифицировать продавца;
  • Ведомости, в случае участи в сделке посредников;
  • Данные, взятые с таможенной декларации;
  • Общий итог по налогу на добавленную стоимость по всем документам.

Регистрация счет-фактуры в целевом регистре позволит принять к вычету ранее уплаченные налоги. Согласно налоговому законодательству, отражать сведения по принятым авансам надлежит на позднее, чем через 5 дней с момента зачисления сумм на расчетный счет поставщика. Такие же сроки надлежит соблюдать и при отгрузке продукции, которые уходит после предоплаты.

Авансы полученные и выданные, вычет и восстановление НДС — все это рассмотрено в видео ниже:

Счет-фактура на аванс

Оформляя счет-фактуру, предприятие получает возможность зафиксировать факт совершения сделки со своими контрагентами. Основным же назначением счета-фактуры продолжает оставаться ведение налогового учета. Согласно статье 171 Налогового Кодекса за покупателем остается право применить удержание ставки по операции с продавцом. Книга продаж же в свою очередь является регистром, в котором отражаются все без исключения счет-фактуры. При этом в деле всегда можно посмотреть и другие документы:

  • Бланки строгого учета по расчетам за арендованное работниками жилье;
  • Декларации таможенного контроля;
  • Сведения по посредникам, участвующих в сделках;
  • Документы, по которым происходила передача имущества в счет оплаты уставного капитала;
  • Платежные поручения, по которым делались перечисления в счет уплаты ввозного НДС.

Нередко в практике хозяйствующих субъектов возникает необходимость разрешить спорные ситуации путем завершения договора. Надлежащее оформление действия со стороны налогоплательщика позволит избежать не только затруднений с контрагентом, но и не попасть впросак перед налоговой службой. Обычно плательщик для возврата аванса направляет поставщику письмо с просьбой (требованием) возвратить ранее уплаченную суму в счет будущей поставки. Сделать это он может только в двух случаях.

  • Первая ситуация связана с невыполнением в установленные сроки доставки продукции в необходимом количестве и качестве.
  • Во втором случае претензия может быть направлена, если обязательства перед инициатором были исполнены не в полном объеме.

После того как был совершен возврат предоплаты и поставщик и покупатель обязаны оформить соответствующие проводки в своих регистрах. В 2017 году используется код операции для таких проводок 22 (02). Начисляется задолженность дебиторская в пользу основного исполнителя по обязательствам и вычитается налог на добавленную стоимость, начисленный ранее на сумму аванса, — так отражается предоплата. После возврата дебиторская задолженность подлежит погашению, по НДС оформляется обратная запись, согласно которой можно уменьшить налог.

Для поставщика в данном случае понадобится погасить имеющуюся кредиторскую задолженность, которая возникла после предоплаты с одновременным сторнированием суммы начисленных платежей в бюджет. Сумма НДС восстанавливается.

Почему даже при зачете аванса может не приниматься к вычету сумма по счету 76АВ, расскажет данный видеоролик:

Восстановление авансов по НДС

В связи с тем, что в журнале приобретений надлежит отражать вычеты по налогу, то обратные операции следует формировать в этом же регистре. Для восстановления авансовых платежей необходимо соблюдение следующих условий:

  • Ранее за компанией числилась сделка, в ходе которой состоялось приобретение товарно-материальных ценностей или услуг;
  • По зарегистрированной операции была сформирована счет-фактура поставщиком для принятия к учету покупателем;
  • На основании налогового документа были произведены уточнения по налогооблагаемой базе.

И так, наступили обстоятельства, по которым надлежит восстановить ранее уменьшенный НДС. Счета-фактуры, которые были выписаны ранее, можно будет признать ничтожными. Для этого на пустой странице книги нужно перечислить счета-фактуры, которые становятся недействительными, проставить отметку о выбытии из учета и сделать запись с указанием причины таких изменений.

Когда они не попадают в книгу

В регистре, учитывающем покупки предприятия, не следует отражать налоговые документы в следующих ситуациях:

  • При передаче ценностей на безвозмездной основе;
  • При поступлении продукции для последующей перепродажи;
  • В момент приобретения ценных бумаг и других аналогичных активов;
  • При оформлении счета поставщиком на разницу сумм;
  • В случае, если на предприятие поступили денежные средства в счет оплаты товара для исполнения комиссионного договора.

Во всех остальных случаях надлежит заносить счета фактуры в книгу продаж (покупок).

Как отразить авансы от покупателей и НДС с авансов в 1 С 8.2, расскажет видео ниже:

Фирмы – плательщики НДС имеют право на уменьшение суммы налоговых обязательств в размере НДС с авансов полученных. Сегодня мы поговорим об условиях для применения вычета, расскажем особенности учета в книге покупок, а также рассмотрим основные операции и рассчитаем вычет НДС с полученных авансов на примерах.

Оформляем вычет: необходимые условия

Законом предусмотрены условия, согласно которых Вы можете принять к вычету НДС по предоплате, полученной от контрагента. Условно их можно разделить на две группы:

  1. Вычет при отгрузке товара. Если Вы выступаете поставщиком (исполнителем), а покупатель согласно договору перечисляет Вам аванс в счет будущих поставок, то сумму НДС от аванса Вы вправе принять к вычету. Подчеркнем, что отражать вычет Вы можете только по факту отгрузки, а не в момент зачисления аванса на банковский счет.
  2. Вычет при возврате товара. В случае, если по факту получения товара покупатель выяснил, что по тем или иным причинам товар ему не подходит (не должного качества, не соответствует номенклатуре и т.п.), то, руководствуясь условиями договора, Вы обязаны принять возвращенный товар и вернуть покупателю полученный ранее аванс. В момент приемки товара и возврата аванса Вы можете воспользоваться вычетом. Отметим, что НДС с аванса в счет передачи имущественных прав к вычету принять нельзя. Читайте также статью: → «Налоговые вычеты по НДС».

Как отразить вычет в книге покупок

Регистрация счетов по авансам в книге покупок осуществляется покупателями по общему правилу. При этом право на вычет возникает в случае, если счет получен в течение текущего квартала — не позднее 25-го числа следующего месяца. В случае, если документ зарегистрирован в книге покупок позже указанной даты, то к сумму НДС к вычету можно принять в следующем квартале.

Регистрацию счетов необходимо осуществлять по мере возникновения право на вычет. Исключениями в данном случае выступают счета по экспортным операциям – их необходимо регистрировать только по факту наличия документом, подтверждающих право на применения нулевой ставки НДС.

Проводки в бухгалтерском учете

Порядок отражения операций по вычету с авансов полученных рассмотрим на примерах.

Вычет при возврате товара

Вы вправе рассчитывать на вычет при возврате товара. Это возможно при следующих условиях:

  • Ваша компания получила аванс, с суммы которого был начислен НДС и уплачен в бюджет;
  • в следующем отчетном квартале Вы вернули сумму аванса покупателю (например, в связи с возвратом товара). НДС, начисленный и уплаченный в предыдущем периоде, Вы вправе вычесть в текущем квартале.

Пример №1. Между АО «Локомотив» и ООО «Тракторный завод» заключен договор, согласно которого последний принимает от «Локомотива» партию запчастей для тракторов. Стоимость поставки – 907.334 руб., НДС 138.407 руб. 22.06.16 на счет «Локомотива» от «Тракторного завода» поступает аванс в счет отгрузки – 907.334 руб., НДС 138.407 руб. Сумму НДС «Локомотив» отражает в декларации за 2 кв. 2016, 06.07.16 перечисляет налог в бюджет.

08.07.16 «Локомотив» отгрузил запчасти для тракторов на склад «Тракторного завода». По факту приемки кладовщик «Тракторного завода» обнаружил несоответствие запчастей нормам, установленным договором, чем составил соответствующий акт.

15.07.16 запчасти возвращены «Локомотиву», «Тракторному заводу» возвращена полная сумма аванса. Бухгалтер «Локомотива» сделал в учете такие записи:

Частичный возврат аванса при расторжении договора

Вам потребуется вернуть часть аванса, полученную от покупателя, в случае, если покупатель в свою очередь осуществил частичный возврат товара. Также аванс возвращается частично в случае, если Вы как исполнитель понесли затраты в связи с началом выполнения услуг по договору. В таком случае Вам следует вернуть разницу между полученным авансом и понесенными затратами, подтвержденными документально. Читайте также статью: → «Безопасная доля вычетов по НДС 2018».

При частичном возврате предоплаты Вы можете оформить вычет только на сумму НДС, рассчитанную с размера возвращенной предоплаты.

Пример №2. Между АО «Стерлинг» и ООО «Клаус» заключен договор на оказание аудиторских услуг. Согласно договору, 12.06.16 «Стерлинг» перечисляет «Клаусу» 100% аванс 331.850 руб., НДС 50.621 руб. Сумма НДС с порученного аванса «Клаус» перечисляет на основании декларации за 2 кв. 2016.

08.07.16 «Стерлинг» инициирует расторжение договора, при этом «Стерлинг» готов возместить «Клаусу» затраты, связанные с началом проведения аудиторской проверки. Согласно отчетам, предоставленных «Клаусом», сумма затрат составила 78.420 руб., НДС 11.962 руб.

13.07.16 «Клаусом» возвращен аванс 253.430 руб. (331.850 руб. – 78.420 руб.). Вычет НДС с суммы возвращенных средств отражен «Клаусом» в учете (253.430 руб. / 118 * 18 = 38.659 руб.). Бухгалтер «Клауса» сделал такие записи:

Аванс в иностранной валюте

Возможна ситуация, когда Вы получаете аванс в иностранной валюте. При этом Ваша компания является резидентом РФ, место оказания услуг – территория РФ. В таком случае сумма аванса, полученная от контрагента, отражается по курсу на дату зачисления предоплаты. Сумму выручки следует учитывать по курсу на дату оказания услуг.

Если договором предусмотрена предоплата (полная или частичная), то курсовая разница в таком случае не возникает, сумму выручки и аванса пересчитывать не нужно. Вы имеете право принять к вычету НДС по факту оказания услуг, но в сумме, рассчитаной по курсу на дату зачисления аванса

Пример №3. Между ООО «Центр Консалтинг» и немецкой компанией «Start» заключен договор, согласно которому:

  • «Центр Консалтинг» оказывает услуги по организации и проведению тренинга для сотрудников компании «Start»;
  • стоимость услуг – 2.105 евро, НДС 321 евро;
  • место и дата проведения тренинга – г. Нижний Новгород, 12.11.16. Компания «Start» оплатила услуги по организации и проведению тренинга 08.11.16.

Курс евро (условный) составил:

  • 11.16 – 84,08 руб./евро;
  • 11.16 – 83,77 руб./евро.

В учете «Центр Консалтинг» хозяйственные операции в рамках договора с компанией «Start» отражены следующим образом:

Рубрика «Вопрос – ответ»

Вопрос №1. В марте 2016 АО «Стандарт» получил аванс от покупателя в счет отгрузки автозапчастей. В апреле сумма НДС с аванса перечислена «Стандартом» в бюджет, но партия запчастей «Стандартом» не отгружена. Имеет ли право «Стандарт» на получение вычета?

Несмотря на то, что «Стандарт» перечислил налог в бюджет, сумму НДС у вычету он принять не сможет. Связано это с тем, что не выполнено одно из условий на получение вычета, а именно не отгружен товар. Читайте также статью: → «НДС при взаимозачете: вычет, ответы на вопросы, проводки».

Вопрос №2. 14.09.16 АО «ГлавСтрой» получил аванс от ООО «Герметик» в счет оплаты за стройматериалы. Часть стройматериалов, поставляемых «ГлавСтрой», облагается налогом по ставке 18%, часть – по ставке 10%. Каким образом АО «ГлавСтрой» необходимо начислить НДС с аванса и как фирме следует рассчитать сумму налога к вычету?

При получении аванса АО «ГлавСтрой» следует начислить НДС по ставке 18% на всю сумму предоплаты. При отгрузке АО «ГлавСтрой» вправе принять к вычету НДС по ставке 18%, независимо от того, какими ставками (10% или 18%) фактически облагаются товары.

Вопрос №3. Между АО «Примус» и ООО «Флагман» заключен договор, согласно которому «Флагман» перечислил «Примусу» аванс в счет предстоящей поставки. В связи с расторжением договора аванс возвращен «Примусу», однако возврат осуществлен третьим лицом – компанией «Слава». Может ли «Примус» принять к вычету НДС в данном случае?

«Примус» имеет законное право на вычет в случае, если компания перечислила НДС с полученного аванса в бюджет. При этом не имеет значения, от кого получен возврат аванса – от покупателя или третьего лица.

Звонок в один клик
Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7(812) 309-13-76

Кто отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или продаж

Давайте разберемся, в каком случае бухгалтер отражает счет-фактуру на аванс в книге покупок или книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге продаж

Счета-фактуры в книге продаж регистрируют и продавцы, и покупатели.

Счет-фактура на аванс заполняется продавцом или исполнителем работ при получении аванса (предоплаты части работ). В этом случае в течение пяти рабочих дней выписывается авансовый счет-фактура, который сразу же регистрируется в книге продаж.

После отгрузки покупатель имеет право принять к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре. При этом НДС с аванса покупатель должен восстановить. Для этого авансовый счет-фактура, который покупатель ранее получил от продавца, регистрируется в книге продаж.

Авансовый счет-фактура в книге покупок

Теперь посмотрим, в каких случаях стороны сделки отражают документы в книге покупок.

После получения предоплаты, продавец отгружает на эту сумму товары, и тогда у него уже возникает право принять к вычету авансовый НДС. В этом случае он регистрирует счет-фактуру на аванс уже в книге покупок.

А вот покупатель после перечисления предоплаты имеет право принять предъявленный НДС к вычету. Для этого он регистрирует полученный от продавца счет-фактуру на аванс в книге покупок.

Чем отличается счет фактура на аванс от обычной счет фактуры

Обычный счет-фактура выставляется по факту реализации, а счет-фактура на аванс — при получении предоплаты в счет будущих поставок. В это и состоит их отличие.

Пример счета-фактуры на аванс

Важно: счет-фактура на аванс обязателен к заполнению, даже в случае, если аванс был получен в не денежной форме.

Оформление счета-фактуры при получении аванса в книге покупок и книге продаж

В соответствии со статьей 172 НК РФ поставщик товаров или услуг при получении аванса обязан выставить авансовую счет фактуру. При этом у покупателя и продавца возникают обязанности по регистрации счета фактуры на аванс:

  • У продавца возникает обязанность зарегистрировать счет-фактура на аванс в книге продаж в книге продаж с кодом КВО 02.
  • У покупателя обязанность на отражение счет-фактура на аванс в книге покупок с кодом КВО 02

При этом продавец обязан на основании этого счета-фактуры на аванс начислить налог к уплате, а покупатель после отражение в книге покупок счета фактуры с аванса полученного от продавца принять к вычету налог по предоплате.

Коды отражения счета-фактуры в книге продаж после получения товара

В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

В соответствии со статьей 170 п. 3 подп. 3 НК РФ, в обязанность покупателя товара вменяется восстановить вычет, принятый по предоплате. Для этого необходимо зарегистрировать полученный счет фактура на аванс в книге продаж покупателя с кодом КВО 21.

Важно: запись в книге продаж покупателя при получении товара делается в период, когда состоялась передача товара, а не период оплаты аванса.

При этом при отгрузке товара продавец товара обязан выставить обычный счет-фактуру. Эта счет-фактура также обязана к регистрации в книгах покупок и продаж, как и регистрация счетов фактур на аванс, но уже с другими кодами:

  • Обычная счет фактура в книге продаж поставщика регистрируется с кодом КВО 01
  • Обычная счет фактура в книге покупок покупателя регистрируется с кодом КВО 01

Пример регистрации счета-фактуры на аванс в книге покупок и продаж

Чтобы вы не запутались, кто и где отражает документы, мы привели реальный пример взаимоотношений двух компаний на цифрах. И показали, как будет происходить отражение счетов-фактур на аванс.

Пример 1.

Во втором квартале 2017 года ООО «Лимма» перевела на счет АО «Магма» 118 000 рублей в качестве предоплаты за поставку ламп дневного света. Перевод был оформлен с помощью платежного поручения №1234567 от 25.06.2017

ПАО «Магма» после получения авансового платежа выставил ООО «Лимма» авансовый счет-фактуру №А978654321 на сумму 118 000 руб., в т.ч. НДС на сумму 18 000 руб.

Регистрация авансового счета-фактуры у продавца и покупателя представлена в таблице:

Таблица 1. Регистрация авансового счета-фактуры №А978654321 на сумму 118 000 руб.

В книге продаж за 2 квартал 2017 года у АО «Магма»


Статьи по теме