Книга Учета Выручки для Ип

Содержание

Книга Учета Выручки для Ип.rar
Закачек 746
Средняя скорость 6917 Kb/s
Скачать

Книга Учета Выручки для Ип

Законодательство Российской Федерации (далее – РФ) устанавливает регистром налогового учета для индивидуальных предпринимателей (далее – ИП), перешедших на упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), журнал, фиксирующий хозяйственные операции. Также вести документ обязаны все без исключения юридические лица (далее – ЮЛ), перешедшие на УСН.

Что такое КУДиР

Книга учета доходов и расходов для ИП (далее – КУДиР) – налоговый регистр при упрощенке, элемент, помогающий предпринимателю контролировать расчеты доходно-расходной части. Согласно законодательству РФ КУДиР должны вести:

  • ИП на общей системе налогообложения (далее – ОСН), патентной системе налогообложения (далее – ПСН), едином сельскохозяйственном налоге (далее – ЕСХН), УСН;
  • организации, которые выбрали УСН.

Виды документа

Система налогообложения – режим, который выбирается налогоплательщиком самостоятельно. Предусмотрено использование 4 видов бланков КУДиР в зависимости от применяемой системы налогообложения. Вот перечень бланков КУДиР:

  • для УСН (предназначена для пользования ИП и организациями);
  • для ОСН;
  • для ЕСХН;
  • книга учета доходов (далее КУД) для ПСН.

Формы ведения

В книге учета доходов и расходов для ИП должны фиксироваться все совершенные в отчетном году операции. Каждая из них подтверждается первичным документом – приходно-кассовым ордером, чеком и пр.Сменить форму ведения журнала можно в течение отчетного периода. Вести КУДиР можно на бумажном носителе или в электронном виде. В начале отчетного года бумажный вариант КУДиР следует:

  • пронумеровать;
  • прошнуровать;
  • подписать все страницы;
  • проставить печать;
  • на последнем листе указать количество страниц.

Нормативно-правовая база

Статья 346.24 Налогового кодекса (далее НК) РФ предписывает налогоплательщикам, перешедшим на УСН, вести КУДиР с целью исчисления налогооблагаемой базы. Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. № 135н утверждены формы книги учета доходов и расходов и уточнены инструкции ее заполнения. Письмо Минфина от 28.02.2013 г. № ЕД-3-3/696@ указывает, что предоставление журнала для заверения в налоговой инспекции больше не требуется. ИП, применяющие УСН, имеют право на освобождение от ведения бухучета согласно Федеральному закону № 402-ФЗ, пункту 2, подпункту 1.

В каком случае применяется книга доходов и расходов для ИП

Как только налогоплательщик перешел на УСН, ему следует начинать вести КУДиР. Новый журнал учета хозяйственных операций нужно заводить в начале каждого нового календарного года. Если ИП перешел на УСН не с начала года, он обязан завести новую книгу учета. Обособленные подразделения ИП ведут учет операций в одной КУДиР – ее держат в головной организации, данные по каждому подразделению выделения не требуют.

Правила ведения

Книга доходов и расходов предпринимателя заполняется и ведется по правилам, установленным в общем порядке. Вот они:

  1. Новую КУДиР для ИП заводят на каждый новый календарный год.
  2. Финансовые операции должны заноситься в хронологической последовательности, по одной операции на отдельную строку – все операции должны быть подтверждены платежной документацией: накладными, чеками, платежными поручениями.
  3. Электронную книгу по окончании отчетного периода нужно распечатать.
  4. КУДиР прошнуровывают, пронумеровывают, заверяют подписью и печатью.
  5. Пополнение расчетного счета и увеличение уставного капитала не признаются прибылью и в КУДиР не заносятся.
  6. Незаполненные разделы журнала тоже нужно вывести на бумажный носитель, их следует прошить и пронумеровать.
  7. ЮЛ и ИП, которые не вели деятельности, должны иметь нулевую КУДиР.

Требования к оформлению

Сведения подлежат внесению в КУДиР на русском языке, учет операций ведется в полных российских рублях, то есть, данные подвергаются округлению. При наличии первичных документов, оформленных на иностранных языках, их следует перевести на русский язык. Допускаются следующие действия:

  • Распечатка журнала по приказу утвердившего его лица либо приобретение в готовом виде.
  • Аккуратное заполнение КУДиР вручную шариковой или перьевой ручкой с черными или синими чернилами.
  • Исправление совершенной ошибки путем зачеркивания неправильного фрагмента текста. Снизу или сверху перечеркнутого фрагмента записываются верные сведения. Замазки и корректирующие инструменты использовать нельзя. Исправление следует заверить подписью руководителя. Указывается дата правки, скрепляется печатью.

Электронную версию книги ведут так:

  • в конце года после внесения всех подлежащих операций документ распечатывают, сшивают и заверяют печатью;
  • данные заносятся в специальную программу (например, «Бухсофт: Упрощенная Система», 1С, «Сибус», «ИП УСН», онлайн-сервис «Мое дело»);
  • если распечатка содержит ошибку, порядок ее исправления не имеет особых отличий от процедуры исправления ошибок в бумажной версии.

Срок хранения КУДиР

Согласно статье 120 НК РФ максимальный срок хранения КУДиР составляет 4 года. За отсутствие КУДиР предусмотрена ответственность – ЮЛ наказывается штрафом от 10 000 до 30 000 рублей, руководителю ИП придется заплатить штраф размером 200 рублей – см. статью 120 НК РФ. Согласно этой же статье, даже если предпринимательская деятельность отсутствовала, следует завести нулевую КУДиР.

Ведение книги доходов и расходов ИП

Начиная с 2018 г., ИП, применяющие УСН, должны использовать бланк КУДиР, подвергшийся доработке. Форма книги дополнилась разделом V, отражающим сумму торгового сбора, которая уменьшает сумму единого налога по УСН для плательщиков УСН с объектом «доходы» – см. Приказ Минфина от 07.12.2016 № 227н, вступающий в силу с 01.01.2018 г. Этот же документ (его текст можно найти через интернет в открытом доступе) указывает новый порядок заполнения КУДиР и регулирует ряд изменений, касающихся заполнения раздела V и содержащих технические правки.

Заполнение титульного листа

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется. Поле «Дата» должно содержать число, месяц, год занесения первой записи в КУДиР. Поле «ОКПО» заполняется при наличии информационного письма из Росстата. Поле «Объект налогообложения» должно указывать налогооблагаемую базу: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Следующая информация обязательно должна быть указана на титуле:

  • год заполнения журнала;
  • инициалы ИП или название ЮЛ;
  • ИНН (для ИП);
  • КПП (для прочих ЮЛ);
  • адрес места жительства (для ИП) и юридический адрес (для прочих ЮЛ);
  • номера расчетных счетов ИП или организации.

Раздел I «Доходы и расходы»

Этот раздел составляют 4 таблицы, каждая из них отвечает за квартал отчетного года и состоит из пяти столбцов. Первая графа должна содержать порядковый номер записи. Вторая – дату, номер первичного документа, который является подтверждением полученных доходов и расходов. Чтобы попасть в КУДиР, начисления заработной платы должны проводиться по ведомости.

При получении доходов и расходов записи должны выглядеть так:

  • средства, поступившие в кассу, отмечаются как «приход» и датируются, вносится номер Z-отчета (после окончания рабочего дня он снимается с кассового аппарата), например, 11.11.18 чек Z-отчет № 0067;
  • средства, поступившие на расчетный счет, фиксируются как «приход», датируются, вносится номер банковского платежного поручения (выписки из банка), например, 17.10. 18 выписка из банка № 88 (или п/п № 88);
  • средства, поступившие по бланку строгой отчетности (далее БСО), не проводятся отдельной строкой в КУДиР – оформляется приходно-кассовый ордер (далее ПКО), записываются номера всех БСО, выписанных в течение дня;
  • возврат средств покупателю за товар или услугу датируется, вносится номер расписки или платежного поручения.

В графу 3 заносится содержание операции. Графа 4 должна содержать данные о прибыли, которая учитывается при исчислении налогооблагаемой базы. Возврат денежных поступлений должен вноситься в соответствующий столбец со знаком минус. В графу 5 записывают расходы, учитываемые при исчислении налогооблагаемой базы – заполняется только ЮЛ на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы».

Раздел II про расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов для ИП на УСН

Заполняется на УСН «Доходы минус расходы», при условии понесенных налогоплательщиком в течение налогового периода расходов на изготовление, приобретение или сооружение основных средств (далее ОС) и нематериальных активов (далее НА). В качестве ОС – материальных активов – могут выступать: здание, земля, автомобиль, инструменты, оборудование; в качестве НА: авторские права, патенты, интеллектуальная собственность, товарные знаки (бренды).

Раздел III про расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Этот раздел журнала подлежит заполнению только тогда, когда налогоплательщик – ИП или организация – находится на спецрежиме УСН «Доходы минус расходы», при наличии убытков в прошлом или текущем отчетном периоде, если их можно перенести на следующий год. Если подлежащих перенесению на следующий отчетный период убытков не было, раздел 3 не заполняется.

Раздел IV про расходы, уменьшающие сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы». В разделе должно присутствовать отражение сумм страховых взносов, уплаченных в бюджет. На ИП возлагается обязанность внести данные о суммах страховых взносов, уплаченных за себя, на организацию – за своих наемных работников. Фиксированные взносы удобно рассчитывать с помощью калькулятора страховых взносов ИП.

Раздел V про сумму торгового сбора, уменьшающую сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Этот раздел добавлен в КУДиР с начала текущего года, он нужен для внесения налогоплательщиком информации о торговом сборе. Заполняется только на УСН «Доходы». Графы должны содержать:

  • 1 – порядковый номер операции;
  • 2 – реквизиты платежного документа об уплате торгового сбора;
  • 3 – период уплаты торгового сбора;
  • 4 – сумму торгового сбора.

Книга учета выручки для ИП является обязательным документом в случае применения общей системы налогообложения. В ней ведется учет всех доходов и расходов с целью определения суммы налога и других платежей. Основное предназначение документа заключается в учете всех операций, производимых в ходе деятельности индивидуального предпринимателя.

Документ является обязательным, его форма и правила ведения зафиксированы в приказе МНС РФ. Объем книги зависит от количества оборотов, производимых бизнесменами. Чем больше производимых операций, тем толще будет книга. Учетная книга на больших производствах может занимать несколько томов.

Титульный лист документа должен содержать данные о налогоплательщике:

  • ФИО индивидуального предпринимателя полностью;
  • ИНН;
  • объект, облагаемый налогом;
  • единица измерения;
  • адрес проживания бизнесмена;
  • номера счетов;
  • название банка.

Перед тем как вести документацию, необходимо пронумеровать все страницы и прошить книгу. На последнем листе обязательно фиксируется количество всех страниц, которое подтверждается подписью и печатью.

Зачем нужно вести учетную книгу

Книга отражает имущественное положение предпринимателя и итоги его работы в течение налогового периода. Несмотря на принадлежность к налоговому регистру, книга учета валовой выручки ИП включает не только налоговый, но и бухучет. В этом документе надо фиксировать следующее данные:

  • учет основных средств, амортизационные затраты;
  • выплата зарплаты и отчисления в фонды;
  • прочие затраты, в том числе и на коммунальные услуги;
  • обложение налогом всех операций и определение разницы, на которую также накладывается НДФЛ.

Для индивидуальных предпринимателей НДФЛ составляет 13% от разницы между выручкой и затратами при общей системе налогообложения. Если предприятие получает убытки, налог в бюджет не вносится. Минусовой результат не переносится на следующий период и не перекрывается прибылью последующих лет.

Как вести книгу учета

Учитывать все приходно-расходные и другие хозяйственные операции нужно, опираясь на первичную документацию. Для этого в книге учета выручки и расходов указывают все доходные сделки, а также вносят сведения о произведенных затратах. При заполнении важно учитывать несколько пунктов:

  1. Валюта учета. Учет обязательно производится в рублях, даже записи по валютным счетам и сделкам, совершенным в иностранной валюте, фиксируются в российских единицах платежа. Определение суммы в рублях в этом случае происходит методом пересчета валюты по курсу ЦБ РФ в день получения дохода.
  2. Ведение записей. Фиксирование всех операций производится обязательно на русском языке. В случае первичного составления документа на иностранном языке необходимо их построчно перевести на русский. При оформлении записей в книге следует учитывать, что по каждому виду деятельности предприятия в одной книге ведется отдельный учет.
  3. Электронная книга. В последнее время появилась возможность ведения электронного варианта книги. Ее нужно распечатывать по истечении каждого отчетного периода. Распечатанные листы нумеруются, сшиваются, опять же в конце указывается количество страниц, которое скрепляется подписью и печатью предпринимателя.
  4. Исправление записи. При совершении ошибочных записей необходимо их исправить и заверить подписью владельца с указанием дня исправления. При наличии ошибок в электронной книге для их исправления надо внести в программу неверную операцию со знаком «минус», а затем вписать верную запись. Для исправления неверной записи в бумажном варианте надо ее зачеркнуть, рядом записать верную операцию с заверением и проставлением даты.

Книгу обязательно нужно заверить в ФНС, там же можно взять образец заполнения. Так как НК РФ не указывает срок этого действия, обычно предприниматели заверяют совместно с налоговой декларацией. Наказаний за непредоставление нет.

Книга учета обязательно предоставляется проверяющим, в случае ее отсутствия накладывается штраф на владельца.

Записи выполняются либо самим владельцем либо бухгалтером. Хранится книга учета выручки ИП, образец которой есть у каждого, 5 лет. При отсутствии предпринимательской деятельности в течение отчетного периода вести книгу не нужно. Это может быть связано с отсутствием любых приходно-расходных операций, начислений зарплаты.

Заполнение согласно УСН

Книга учета выручки для ИП по УСН заполняется с учетом следующих данных:

  1. Указывают только налогооблагаемые доходы, предусмотренные в ст. 250 НК РФ.
  2. Если в качестве объекта налогообложения выступают доходы за вычетом расходов, то вносятся налогооблагаемые доходы и расходы, принимаемые к учету и указанные в ст. 346 НК РФ.
  3. Если объектом являются доходы, то в книге указывают все затраты, снижающие величину налога.
  4. Авансы от покупателей и их возврат, разница между минимальной величиной налога и величиной единого налога за прошлый год, если таковая имеется.
  5. Для признания расходов, когда в качестве налогообложения выбрана схема доходы/расходы, необходимо предъявить подтверждение не только оплаты, но и поставки.
  6. Если выбрать упрощенную ставку налогообложения, то величину НДС можно включать в расходные операции сразу после оплаты.

Не включают в книгу записи на УСН размер уплаченного минимального налога и авансовых выплат по единому налогу.

Внесение записей в бланки имеет следующие особенности:

  • производится каждый день на отдельной строчке для каждой позиции;
  • в каждой строке указывается информация о доходе, НДС, себестоимости и прибыли;
  • доход фиксируется только после получения оплаты;
  • расходы списываются после выплаты поставщику.

Одной из трудностей ведения данной документации является точность определения стоимости списания товара в расход. Трудно выводить и остаток. Его необходимо определять на начало и конец периода. Остатки товаров переносятся на следующий период.

Разбираем, как правильно заполнять книгу учёта, какие в ней есть разделы и на что нужно обращать особое внимание

Отчётность в деле индивидуального предпринимательства не менее важная процедура, чем получение прибыли. Так как в том случае, если в не будете правильно вести отчётные документы, штрафы от проверяющих органов сведут результат вашей коммерческой деятельности на нет.

Так, например, если предприниматель работает на «упрощёнке», для него должно быть важным вести КУДиР — книгу учёта доходов и расходов.

Формат ведения книги

В основе формата КУДиР лежит запись в хронологическом порядке всех операций по доходам и расходам за определённый этап. Этап этот равен отчётному периоду по налогам, то есть году.

К каждой записанной в книге операции должны прилагаться подтверждающие эту операцию документы, а их данные также должны быть отражены в книге. Документы могут являть собой чеки по совершённым операциям, кассовые ордера или любые другие варианты, которые формируются во время совершения операции.

КУДиР хранится предпринимателем в течение четырёх лет и предоставляется по запросу проверяющего органа. При этом, необходимости каким-либо образом заверять книгу в налоговом ведомстве или другом органе нет.

В том случае, когда деятельность в определённый отчётный период не ведётся, книга всё равно формируется. Просто при условии, что нет ни доходных, ни расходных операций, формировать нужно будет нулевую книгу.

В случае, когда вы не предоставляете КУДиР по запросу проверяющего, вам формируется штраф. Если речь идёт об отсутствии нулевой книги доходов и расходов, то штраф будет небольшим (порядка 200 рублей). Но при отсутствии книги на тот период, когда деятельность велась, санкции будут гораздо значительнее.

Допустимо, чтобы книга велась как в электронном формате на компьютере, так и в виде бумажного журнала.

Если вы собирайтесь вести бумажную книгу учёта, то нужно будет предварительно пронумеровать все страницы и прошить. Также количество страниц книги указывается на последней странице. Книгу заверяют подписью ИП, если есть — то и печатью.

В случае наличия исправлений в журнале, каждая пометка должна снабжаться заверением с помощью подписи и печати, либо приложенным удостоверяющим верность исправления документом.

Когда ведётся журнал в электронном формате, его в конце распечатывают и также прошивают и подписывают.

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно.

Как заполнять книгу учёта доходов и расходов

Книга сама делится на несколько важных частей. Разберёмся подробнее, что представляет собой каждая такая часть:

Титульный лист

  • Строка «форма ОКУД» остаётся пустой.
  • «Объект налогообложения». Тут вы пишите свою систему отчётности по налогам — «доходы» или «доходы минус расходы».
  • «ОКПО» — здесь нужно обозначить код, который вы увидите, получив при регистрации письмо из Росстата.
  • В остальные графах не забудьте заполнить ФИО, адрес, расчётный счёт и ИНН.

Первый раздел КУДиР

Делим этот раздел на четыре таблицы в формате пяти граф. Четыре — потому что заполнение идёт по каждому кварталу. Пять граф такие:

  1. Порядковое обозначение записи (номер)
  2. Подтверждающий операцию документ (дата и номер)
  3. Обозначение цели операции (Например: «Оплата по договору номер такой-то за такую-то услугу»)
  4. Доход, который будет участвовать в начислении налога.
  5. Расход, который участвует при формировании налога (Это для тех ИП, которые выбрали «упрощёнку» и заполняют книгу с объектом налога «доходы минус расходы»).

Второй раздел

Предназначается для записи расходных позиций. Опять же — только для тех, у кого в объекте налогообложения значится «доходы минус расходы». Здесь будут числиться вещи, на которые пришлось потратить ту или иную сумму, чтобы из этого получился продукт (помещения, материалы и прочее). А также сюда будут вписываться нематериальная составляющая — авторские права, товарные знаки и прочее.

Третий раздел

Здесь предпринимателю предстоит рассчитывать убытки. И не только в текущем периоде. В третий раздел книги также можно вписывать те убытки, которые вы пожелали перенести с прошлых периодов.

Четвёртый раздел

Отдельная часть для просчётов тех расходов, которые будут действовать на уменьшение налоговой суммы. Если у вас УСН объектом налогообложения которой являются «доходы». Это страховые выплаты во внебюджетные фонды — за всех наёмных работников и за себя.

Штрафы, как и в любом другом случае не несут ничего приятно, но исправно накладываются на предпринимателя, если тот допускает заполнение книги учёта с отклонениями от правил. В случае КУДиР, санкционные суммы начинаются от десяти тысяч рублей.

Особенности заполнения КУДиР

  • Заполнение происходит на русском языке исключительно
  • Отдельную книгу учёта нужно заполнять на каждый новый отчётный период
  • Соблюдайте правило заполнения доходов и расходов. Это разные строки.
  • Когда заполняется графа доходов, необходимо вписывать уточнение вида — что это, аванс, или что-то иное.
  • Датой получения дохода по КУДиР считает день поступления денег
  • В качестве расходов рассматриваются только прямые траты в целях получения товаров или услуг.
  • Датой совершения расхода по книге будет день списания средств или выдачи из кассы.
  • Дата расхода денег на товар, который потом должен быть реализован — это дата именно реализации товара.
  • Также и с услугами по логистике, хранению и обслуживающим действиям. Дата расхода по этим операциям — это дата предоставления этих услуг.
  • В книге нужно указывать каждый чек для потребителя. Либо же создаётся один ордер на совокупность нескольких операций.
  • НДС выделяется в отдельную строку
  • Если ваши сотрудники получают и аванс, и основную часть зарплаты, обе операции отражаются в КУДиР. Если речь о выдаче денег наличными из кассы фирмы, то в книге отражается помимо номер кассового ордера так же номер ведомости.

Книга учёта собирает в себе все данные по деятельности ИП, связанные с движением средств. В ней, при верном заполнении, можно найти и заработные платы, и деньги на коммуналку, страховые взносы и расходы по амортизации.

Книга учёта доходов и расходов — важный документ в деятельности ИП. Он необходим не только потому что этого требует проверочный орган. Книга — отличная база для сохранения порядка в фирме. Если вы будете постоянно практиковать её заполнение, то у вас никогда не возникнет ситуаций с потерей той или иной документации и бухгалтерским учётом, а также не возникнет внештатных ситуаций с проверками от ФНС.


Статьи по теме