Главная \ Класс энергоэффективности \ Льготы по налогу на имущество для энергоэффективных объектов

Льготы по налогу на имущество для энергоэффективных объектов

В данном разделе, приводим ответ на этот вопрос, приведенный на Петербургском правовом портале.

В соответствии с п. 21 ст. 381 НК РФ освобождаются от налога на имущество организаций организации - в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, в соответствии с Перечнем таких объектов, установленным Правительством РФ (далее - Перечень), или в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, - в течение трех лет со дня постановки на учет указанного имущества.

Согласно п. 4 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ» энергетическая эффективность - характеристики, отражающие отношение полезного эффекта от использования энергетических ресурсов к затратам энергетических ресурсов, произведенным в целях получения такого эффекта, применительно к продукции, технологическому процессу, юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю.

В настоящее время заинтересованными федеральными органами исполнительной власти в установленном порядке Перечень согласован и направлен в Правительство РФ, и после принятия соответствующего Постановления налогоплательщики вправе будут использовать налоговую льготу по п. 21 ст. 381 НК РФ начиная с 01.01.2012 (письмо Минфина от 26.12.2011 № 03-05-05-01/98).

Правила определения энергетической эффективности или класса энергетической эффективности объектов устанавливаются в соответствии с Федеральным законом от 23.11.2009 № 261-ФЗ «Об энергосбережении и о повышении энергетической эффективности и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ».

Учитывая изложенное, основанием для предоставления налогоплательщикам льготы по налогу на имущество организаций в отношении вновь вводимых с 01.01.2012 указанных в п. 21 ст. 381 НК РФ объектов является наличие их на балансе в составе основных средств, а также техническая документация и другие документы (паспорт, маркировка, акт и т.п.), поименованные в Федеральном законе № 261-ФЗ и иных нормативных правовых актах, принятых во исполнение данного Закона, содержащие информацию об энергетической эффективности объектов по Перечню или классу энергетической эффективности объектов (товаров).

 Согласно п. 7 ст. 15 Федерального закона № 261-ФЗ энергетический паспорт должен содержать информацию: об оснащенности приборами учета и объеме используемых ресурсов; о показателях энергетической эффективности; о потенциале сокращения потребления ресурсов и перечне типовых мероприятий по энергосбережению.

 Приказом Минэнерго России от 19.04.2010 № 182 утверждены Требования к оформлению энергетического паспорта, составленного: по результатам обязательного энергетического обследования; на основании проектной документации (требования к энергетическому паспорту, составленному по результатам обязательного энергетического обследования, распространяются на саморегулируемые организации в области энергетического обследования при разработке и утверждении стандартов и правил оформления энергетического паспорта, а также лиц, проводящих обязательные энергетические обследования).

Данным Приказом утверждены и Правила направления в Минэнерго копии энергетического паспорта, составленного по результатам обязательного энергетического обследования. На маркировке указывается класс энергетической эффективности конкретного товара.

Требования к энергетической эффективности для зданий, строений, сооружений установлены Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 25.01.2011 № 18. Отдельно регулируются Правила определения классов энергетической эффективности многоквартирных домов, утвержденные Приказом Минрегиона России от 08.04.2011 № 161.

Перечень видов товаров, информация о классе энергетической эффективности которых должна содержаться в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках, установлен постановлением Правительства РФ от 31.12.2008 № 1222 (в ред. Постановления Правительства РФ от 30.12.2011 № 1243) «О видах и характеристиках товаров, информация о классе энергетической эффективности которых должна содержаться в технической документации, прилагаемой к этим товарам, в их маркировке, на их этикетках, и принципах правил определения производителями, импортерами класса энергетической эффективности товара».

Также документом, подтверждающим применение льготы кроме технической документации на основное средство, в которой указан класс его энергетической эффективности, является акт приема-передачи основных средств ОС-1.

Таким образом, вышеуказанная льгота предоставляется по основным средствам, которые должны удовлетворять следующие критерии:
основные средства должны быть введены в эксплуатацию после 1 января 2012 года;
или основные средства должны быть включены в перечень объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, который утверждает Правительство РФ;
или основные средства должны принадлежать к объектам, в отношении которых законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности, и иметь высокий класс энергетической эффективности.

Документы, подтверждающие льготу, в соответствии со ст. 80, 88 НК РФ должны представляться в сроки представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу), установленные ст. 386 НК РФ.