Расчет Страховых Взносов в 2015 Году пример

Расчет Страховых Взносов в 2015 Году пример.rar
Закачек 3352
Средняя скорость 9937 Kb/s
Скачать

Расчет Страховых Взносов в 2015 Году пример

Действующим законодательством установлены обязательные страховые платежи в различные фонды – пенсионный, социального и медицинского страхования. Это непреложная обязанность для всех компаний и предпринимателей. Иными словами, взносы уплачивают все – и ИП без нанятого персонала, и ООО со средними доходами, и огромная корпорация с немалым штатом сотрудников. Кроме того, даже по каким-то причинам не функционирующие организации, т. е. не получающие доход, но не заявившие о прекращении своей деятельности в официальном порядке, также производят эти платежи. Расчет сумм страховых взносов осуществляется в различных предприятиях по-разному, все зависит от многих причин: статуса предприятия, организационных особенностей и других условий. Попробуем разобраться в тонкостях начислений для разных категорий организаций, работников и узнаем порядок расчета страховых взносов для предприятий разных форм собственности.

Чем отличаются налоги работодателя и его сотрудников?

Сначала рассмотрим отличия в уплате налогов персоналом и работодателем, поскольку их часто путают, хотя понятия эти полярно противоположные. Расчет страховых взносов осуществляется на основе размера оплаты труда. Нельзя смешивать такие разные понятия, как платежи работодателя и сотрудника. Работник уплачивает НДФЛ с суммы начисленной ему лично зарплаты, а работодатель платит 30% от размера всего фонда зарплаты персонала в различные фонды. Кстати, выступая налоговым агентом, компания или ИП удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму НДФЛ с ее работников. Такова разница между налогами, которые уплачивают наемные работники и руководители предприятий.

Страховые взносы: что это такое?

Взносы, уплачиваемые работодателем в социальные фонды, называются страховыми, или социальными отчислениями. Все платежи в них рассчитываются и перечисляются помесячно в установленные законодательным порядком сроки. Подавляющая часть населения России является нанятыми работниками разных предприятий. Для компаний, находящихся на традиционной системе налогообложения, база для расчета страховых взносов строится исключительно на сумме начисленной им зарплаты и связанных с нею выплат, например премий или доплат за работу в праздничные и выходные дни, классность, территориальный коэффициент и др. Выплаты, характеризующиеся как социальные, в расчетную базу не входят. К ним относятся:

  • материальные компенсации;
  • помощь от компании для восстановления здоровья или приобретения лекарственных средств на основании коллективного договора или отраслевых тарифных соглашений;
  • пособия, начисленные при увольнении сотрудников, вызванном сокращением производства и ликвидацией рабочих мест;
  • затраты на командировки, носящие производственный характер, но не имеющие отношения к начислению заработной платы.

Итак, все начисления производятся на сумму начисленной зарплаты. Узнаем, в какие фонды перечисляют взносы предприятия, применяющие ОСНО, их размеры и особенности расчета, а также для каких компаний и в каких случаях применяются сниженные тарифы.

Один из важнейших социальных фондов, куда отчисляются страховые взносы – ФСС. Он работает в двух направлениях: контролирует и оплачивает пособия по временной нетрудоспособности и возмещает ущерб, вызванный полученными производственными травмами. В связи с этим взносы в ФСС исчисляются по следующим тарифам:

▪ 1-й – по временной потере трудоспособности и материнству – 2,9 % от зарплаты работников. На 2015 год установлен предельный уровень оплаты труда, с которого насчитываются взносы, в сумме 670 тыс. руб. На полученный свыше этого уровня доход тариф не начисляется.

▪ 2-й – страхование от производственных несчастных случаев. Величина взноса варьируется от 0,2% до 8,5 % и соответствует одному из 32 классов риска на производстве, законодательно установленных для компаний различной степени производственного травматизма. Для этого вида страхования не существует размера предельной базы, отчисления с заработной платы производятся независимо от суммы дохода по установленному для каждого предприятия классу риска. Только для бюджетных предприятий профессиональный риск ограничен первым классом.

Отчисления по медицинскому страхованию составляют в 2015 году 5,1% от суммы оплаты труда. Максимальный уровень зарплаты, свыше которого взносы не насчитываются, равен 624 тыс. рублей.

Для предприятий, работающих на общих основаниях, взносы составляют 22 %. Предельный доход для их начисления в текущем году равен 711 тыс. руб. В отличие от остальных фондов, в ПФР на суммы, превышающие норматив, отчисления производятся в размере 10 %. Но распределяются они уже не на отдельный счет работника, а на общий, консолидированный счет. В представленной таблице указаны размеры отчислений и предельные уровни дохода, на который они начисляются, для предприятий, применяющих ОСНО.

1. Пример расчета страховых взносов

Сотруднику предприятия за январь начислена зарплата – 68 тыс. руб. В нее входят выплаты:

  • оклад — 40 000 руб.;
  • отпускные — 15 000 руб.;
  • оплачен больничный лист — 13 000 руб.

Всего начислено: 68 000 руб.

Оплата листа нетрудоспособности не входят в базу для расчета, понижая сумму дохода для начисления взносов.

68 – 13 = 55 тыс. руб.

Начислено взносов за январь:
• в ПФР:
55 000 * 22% = 12 100 руб.
• в ФСС:
55 000 * 2,9% = 1595 руб.

• в ФСС (от несч. сл.):

55 000 * 0,2% = 110 руб.
• в ФФОМС:
55 000 * 5,1% = 2805 руб.
Всего начислено взносов за месяц — 16 610 руб.

Зарплата этого сотрудника за 10 месяцев года составила 856 000 рублей. Размер начисленных за это время взносов:

• в ПФР:
711 000 * 22% + (856 000 – 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 руб.
• в ФСС:
670 000 * 2,9% = 19 430 руб.

856 000 * 0,2% = 1712 руб.
• ФФОМС:
624 000 * 5,1% = 31 824 руб.
Начислено за 10 месяцев — 241 286 руб.

Далее рассмотрим особенности расчетов с внебюджетными фондами предпринимателей и организаций, применяющих различные спецрежимы для упрощенного учета.

Страховые взносы: расчет для ИП

Часто предприниматели, организуя собственный бизнес, работают в единственном числе, не набирая штат персонала. Сам себе ИП зарплату не платит, он получает доход от предпринимательской деятельности. К этой категории относится и так называемое самозанятое население — частнопрактикующие юристы, врачи и другие специалисты, организовавшие собственный бизнес.

Для таких предпринимателей законодательно утвержден особый порядок начисления подобных платежей – фиксированные (обязательные) страховые взносы.

Осуществляется расчет обязательных страховых взносов исходя из размера МРОТ, индексирующегося ежегодно. Поэтому с каждым годом увеличивается и сумма фиксированных взносов, не считая эксперимента законодателей в 2013 году, когда за основу для расчета отчислений брали не один МРОТ, а два.

Эта сумма четко определена и рассчитывается как произведение 12-кратного МРОТ на тарифы, установленные для ПФР в размере 26 % и ФФОМС — 5,1%:

В текущем году обязательный взнос составил 18 610,80 руб. и 3650,58 руб. соответственно. Всего подлежит перечислению за год 22 261,38 руб.

Расчет страховых взносов в ФСС индивидуальные предприниматели не делают, поскольку для них не предусмотрены расчеты с фондом ни по оплате листов нетрудоспособности, ни по производственным травмам.

Законодательно установлена предельная планка получения дохода для возможности уплаты отчислений в фиксированной сумме – 300 тыс. руб. Превышение этого уровня доходов потребует доначисления размера взносов: на сумму, полученную сверх этого норматива, начисляется 1 %. Такое правило действует только для начисления взносов в ПФР. Оно не относится к отчислениям в ФФОМС. На размер взноса в этот фонд не влияет сумма доходов, он стабилен.

Порядок перечисления и расчет страховых взносов в ПФР предпринимателями

Алгоритм расчетов с пенсионным фондом следующий:

• До окончания текущего года в обязательном порядке уплачивается фиксированный взнос. Это обязанность всех предпринимателей. Как уже упоминалось, при уплате этого взноса не играет роли ни финансовый результат деятельности, ни режим налогообложения, ни размеры дохода, ни его полное отсутствие. Этот взнос уплачивается, поскольку является обязательным.

• До 1 апреля будущего года перечисляется полученная расчетным путем часть взносов – 1% от размера дохода, превысившего трехсоттысячный предел.

3. Рассмотрим пример расчета страховых взносов для ИП, работающего без персонала:

Годовой доход практикующего врача составил 278 тыс. руб. Составим расчет страховых взносов:

в ПФР = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 руб.

в ФФОМС= 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 руб.

Платежи осуществляются одинаковыми долями поквартально или сразу полной суммой. Главное, чтобы они были внесены до конца года.

4. Рассмотрим следующий пример:

Доход ИП за год – 2 560 000 руб.

Взнос в ПФР = 18 610,80 + 1 % * (2 560 000 – 300 000)= 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 руб.

В ФФОМС – 3650,58 руб.

Важно! Фиксированная сумма 22 261,38 руб. должна быть перечислена до конца налогового года, взнос с разницы 18 949,42 руб. уплачивается до 1 апреля.

Предельная сумма взноса в текущем году — 148 886,40 руб. Рассчитывается она по формуле: 8-кратный размер МРОТ за год, помноженный на установленный тариф ПФР.

Особенности расчета взносов ИП: как правильно рассчитать размер дохода ИП

Расчет страховых взносов ИП изменен радикально. И если раньше все расчеты строились на размере прибыли, сегодня за основу для их начисления берется размер полученного дохода. И следует различать эти понятия, поскольку неправильно подсчитанная сумма дохода и, следовательно, платежа может повлечь наложение штрафных санкций.

Разберемся, какие поступления следует считать доходом в разных режимах налогообложения, применяемых предпринимателями:

  • При ОСНО учитываются все облагаемые НДФЛ, доходы.
  • При УСН должны быть учтены доходы от продажи товаров, предоставления услуг, а также внереализационные доходы (к примеру, полученные арендные платежи). Важно! Уменьшать его на сумму затрат нельзя, даже если применяется режим «Доходы за минусом расходов». Такая формула действует для расчета налога, но не социальных отчислений.
  • При ЕНВД суммируется рассчитанный раннее вмененный доход за весь год, для чего можно сложить показатели строки № 100 по квартальным декларациям, где указан расчет ЕНВД.
  • Страховые взносы при патентной системе налогообложения начисляются на сумму доходов, фактически полученную за время действия патента. Для этого подсчитывают все доходы, зафиксированные в КУДиР, или определяют расчетным путем, пропорционально деля сумму дохода на продолжительность действия патента.

При совмещении нескольких налоговых режимов доходы от деятельности на каждом из них должны суммироваться. Если доход предпринимателя за год — не больше 300 тыс. рублей или отсутствует, то ИП обязан перечислить лишь фиксированный взнос.

Применение пониженных тарифов: кто может рассчитывать на льготы?

Российским законодательством регламентирована возможность применения сниженных тарифов для некоторых категорий предприятий-работодателей. Величины этих тарифов различны для разных компаний и зависят от деятельности, которой они занимаются. Размеры тарифов перечислены в 1-й части ст. 58 З-на № 212-ФЗ. Это весьма пространный реестр, который вмещает целый ряд плательщиков, имеющих право использования льгот. В таблице представлен список предприятий, деятельность которых позволяет применять льготные тарифы при расчете социальных отчислений.

Все компании и предприниматели, у которых работает нанятый персонал, обязаны осуществлять социальные страховые отчисления во внебюджетные фонды (ПФР, ФСС и ФФОМС). Все платежи производятся ежемесячно: каждый платеж подлежит перечислению до 15-го числа следующего месяца. Взносы рассчитываются от фонда оплаты труда и уплачиваются работодателем. В расчет отчислений не входят выходные пособия, материальная помощь, командировочные и другие, не связанные с оплатой труда, компенсационные выплаты. Рассмотрим, каком размере следует рассчитать и уплатить взносы, а также к каким предпринимателям могут применяться пониженные тарифы этих отчислений.

Размеры взносов в ФСС

Фонд социального страхования осуществляет выплату пособий по временной нетрудоспособности работающим гражданам и возмещает ущерб от произошедших на производстве несчастных случаев, связанных с потерей здоровья от травматизма. Поэтому взносы исчисляются по разным тарифам:

  • первый – страховые взносы по нетрудоспособности и материнству составляют 2,9 % от ФОТа работников. Предельный размер заработной платы, установленный на 2015 год — 670 000 руб., т. е. тариф 2,9 % начисляется до тех пор, пока оплата труда сотрудника с начала года не достигнет этого уровня. На суммы свыше 670 000 руб. тариф не насчитывается;
  • второй — взнос на страхование от несчастных случаев на производстве. Размер этого взноса дифференцируется в зависимости от уровня производственного травматизма от 0,2% до 8,5 %. Законом № 179-ФЗ от 22.12.2005 установлено 32 класса уровня профессионального риска. Для этого взноса не существует предельной базы, он начисляется независимо от размера зарплаты.Всем бюджетным организациям присвоен 1 класс профессионального риска.

Размер страховых отчислений в ФФОМС в 2015 году составил 5,1% до достижения работником с начала года зарплаты 624 000 руб. С суммы превышения установленного уровня взносы не взимаются.

Тариф по взносам в пенсионный фонд является прогрессивным, так при ФОТе 711 000 руб. на одного сотрудника ставка составляет 22 %. Взносы с выплат свыше предельного уровня исчисляются в размере 10 %, но уже на солидарный счет, т.е. непосредственно к конкретному сотруднику не относятся.

Расчет страховых взносов в 2015 году — пример, безусловно, поможет вам в вычислениях. Но важнее любого примера знание основных правил и отдельных нюансов расчета. В данном подразделе сайта собраны материалы о том, как рассчитать страховые взносы ИП и организациям. Они помогут вам всё сделать правильно.

Порядок расчета страховых взносов: 2 алгоритма

Расчет страховых взносов в 2015 году, впрочем, как и в другие периоды, регулирует закон «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФОМС» от 24.07.2009 № 212-ФЗ. И зависит он от того, за кого их нужно уплатить. Здесь возможны 2 варианта:

  • страховые взносы (СВ) рассчитываются за физлиц, нанятых хозяйствующим субъектом в качестве работников, подрядчиков, авторов и т.п.;
  • производится расчет страховых взносов ИП.

Порядок расчета СВ для каждой из указанных ситуаций вы найдете в данном подразделе сайта. Где именно? Читайте далее.

Как рассчитать страховые взносы за работников?

Рассчитывать и платить СВ за работников нужно ежемесячно. Для того чтобы сделать это правильно, следует:

  • определить базу для начисления по каждому работнику;
  • применить к ней нужный тариф;
  • сложить результаты вычислений и вывести сумму в целом по организации.

Таков общий механизм расчета.

На первый взгляд, в этом расчете нет ничего сложного. Однако существуют нюансы, без знания которых легко допустить ошибку. Например, нужно помнить о том, что некоторые СВ зависят от предельной базы, а для некоторых она не устанавливается.

Это одно из тех правил, касающихся всех страхователей-нанимателей без исключения.

Возможны и специфические ситуации (например, увольнение и прием работника в одну и ту же организацию в течение года или реорганизация компании), в которых возникает вопрос, как определять базу по СВ: продолжать накапливать с начала года или обнулить и считать заново. Вопрос важный, ведь от этого зависит тариф, по которому будут исчисляться взносы.

Для вас это актуально? Ищите соответствующие разъяснения со ссылками на позицию официальных органов в данном подразделе сайта.

Добавим, что ежемесячные платежи являются промежуточными, а итог по ОСС подводится после окончания расчетного периода.

Расчет страховых взносов для ИП в 2015 году

Расчет страховых взносов ИП 2015 ведется по особым правилам. Предприниматели вносят фиксированный платеж, который делится на 2 части:

  • первая обязательна для всех и зависит от величины МРОТ, установленного на год;
  • вторая возникает, когда доход ИП с начала года превысит 300 000 руб.

Причем СВ перечисляются не во все внебюджетные фонды, а только в 2 из них.

Подробные правила и пример расчета фиксированного платежа ищите в материале «Какие страховые взносы платит ИП в 2014-2015 годах?».

В условиях кризиса вести бизнес непросто. Возможны бездоходные или убыточные периоды. Кто-то из предпринимателей может вообще приостановить свою деятельность. Как это скажется на страховой обязанности? Являются ли данные обстоятельства основанием для неуплаты СВ?

Что будет, если ошибиться в расчетах?

Конечно, последуют санкции. В сфере ОСС так же, как и с налогами, предусмотрены пени и штрафы. Если вы недоплатили СВ или просрочили платеж, считайте пени.

Что касается штрафа, то здесь есть один существенный нюанс: вносимые ежемесячно платежи во многом схожи с авансами по налогам. За последние, согласно НК РФ, как известно, не штрафуют. С взносами дело обстоит иначе.

О том, как применяется штраф за неуплату и можно ли его избежать, читайте в статье «Какая ответственность за неуплату страховых взносов?».

Если долги по взносам не погашать добровольно, фонды могут взыскать их принудительно. Причем в отдельных случаях допускается и бесспорное взыскание, без обращения в суд.

О том, когда применяется судебный, а когда внесудебный порядок взыскания СВ с нерадивых страхователей, рассказывает наша статья «Недоимка по страховым взносам: порядок взыскания».

Из нее же вы узнаете, могут ли фонды арестовать ваш счет.


Статьи по теме