Журнал Ордер по Счету 41

Журнал Ордер по Счету 41.rar
Закачек 2569
Средняя скорость 8654 Kb/s
Скачать

Журнал Ордер по Счету 41

Актуально на: 24 ноября 2016 г.

О применении журнала-ордера № 11 при использовании журнально-ордерной формы бухгалтерского учета расскажем в нашей консультации.

Для чего используется журнал-ордер 11

В журнале-ордере № 11 отражаются итогами за месяц обороты по кредиту следующих синтетических счетов (Письмо Минфина СССР от 08.03.1960 № 63, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

  • 40 «Выпуск продукции (работ, услуг);
  • 41 «Товары»;
  • 43 «Готовая продукция»;
  • 45 «Товары отгруженные»;
  • 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • 90 «Продажи».

В журнале-ордере № 11 обобщаются данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и товарно-материальных ценностей на основании ведомостей.

Журнал-ордер 11: образец заполнения

Форму журнала-ордера № 11 организация разрабатывает самостоятельно с учетом особенностей своей деятельности.

Приведем условные цифровые данные для заполнения журнала-ордера № 11 за октябрь 2016 год.

Сальдо на начало месяца

В дебет счета 41

с кредита счетов

Итого по дебету

С кредита счета 41 в дебет счетов

Итого по кредиту

Сальдо на конец месяца

Записи в журнал-ордер и ведомость закончены “___”__________ 20__ г. Исполнитель ________________

В Главную книгу (или в сводные журнал-ордер и ведомость) записи произведены “__” ______ 20__ г

Исполнитель ________________ Главный (старший) бухгалтер ___________________

Для продолжения скачивания необходимо собрать картинку:

Торговые организации, не имеющие возможности применять для ведения бухгалтерского учета вычислительную технику, используют ручные формы учета, одной из которых является журнально-ордерная форма учета. Министерством финансов Российской Федерации рекомендованы для применения две журнально-ордерные формы учета:

— единая журнально-ордерная форма счетоводства для предприятий (утверждена письмом Минфина СССР от 08.03.60 № 63, с учетом рекомендацией в письме Минфина России от 24.07.92 № 59);

— журнально-ордерная форма счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций (утверждена письмом Минфина СССР от 06.06.60, с учетом рекомендаций в письме Минфина России от 24.07.92 № 59).

Журналы-ордера ведутся по кредиту всех применяемых счетов бухгалтерского учета, а по дебету этих счетов записи производятся во вспомогательных ведомостях.

Министерство торговли СССР утвердило приказом от 14.07.86 № 168 «Общие положения о порядке ведения журналов-ордеров по журнально-ордерной форме учета в предприятиях и организациях системы Минторга СССР, форм журналов-ордеров и Указания по их заполнению». В дополнение к этому приказу письмом Минторга СССР от 27.04.88 № 1-87/3326 журналам-ордерам присвоены следующие номера:

№ 1 — счет №60 №6- счета № б 1, 63,67,68,76 № 2 счет №41 №7- счет № 29 № 3 — счета №46,47 №8- счет № 70 № 4 — счета №45,46 №9- счет № 71 №5- счета 50, 51, №10-по разным 90.91 счетам.

Журнал-ордер № 1 предназначен для учета расчетов с поставщиками товаров и контроля за оприходованием поступивших товаров и тары. Записи в журнал-ордер производятся на основании товарных отчетов материально ответственных лиц по каждому документу на оприходование товаров и тары. Корреспонденция счетов:

Д-т 41 Кр-т 60 — на покупную стоимость товаров и тары;

Д-т 44 К-т 60 — на сумму естественной убыли товаров в пути м транспортных расходов;

Д-т 63 К-т 60 — на сумму предъявленной претензии поставщику при недостаче, порче товаров;

Д-т 73 К-т 60 -на сумму недостачи товаров, предъявленную к возмещению причиненного ущерба работниками торговой организации.

Основанием для записи в дебетовую ведомость журнала служат документы по оплате товаров поставщикам, прилагаемые к выпискам банка, кассовым отчетам. Корреспонденция счетов:

Д-т 60 К-т 51 — оплачена задолженность поставщикам с расчетного счета;

Д-т 60 К-т 50 — произведена оплата из кассы наличными деньгами;

Д-т 60 К-т 90 — произведена оплата поставщику за счет краткосрочных кредитов банков;

Д-т 60 К-т 61 — зачтены ранее выданные авансы; Д-т 60 К-т 71 — произведена оплата из подотчетных сумм.

Записи в журнал-ордер и ведомость производятся линейным (позиционным) способом раздельно по каждому документу: на одной строке записываются поступление товаров и тары и их оплата поставщикам. Если товары получены и оплачены в данном отчетном месяце, итоги одной строки по дебету и кредиту счета 60 должны быть тождественны. Товары могут быть оплачены, но в данном месяце не получены. По счету 60 возникает дебетовое сальдо, которое переносится в ведомость следующего месяца. При обратной ситуации, то есть когда товары получены, но не оплачены, создается кредитовое сальдо по счету 60, которое переносится в журнал-ордер следующего месяца, как кредитовое сальдо на начало месяца.

Журнал-ордер и ведомость являются регистром синтетического и аналитического учета по счету 60. При их использовании карточки аналитического учета по учету расчетов с поставщиками и оборотная ведомость по счету 60 не составляются. Однако в условиях финансовой нестабильности торговые организации производят оплату поставщикам за товары после их реализации. При этой форме расчетов по счету 60 возникает большое количество кредитовых сальдо, которые выносятся в отдельный регистр. В нем делаются записи по погашению задолженности поставщикам в разрезе документов по полученным товарам.

Данные журнала-ордера № 1 и ведомости к нему используются для заполнения расчетных статей бухгалтерского баланса и приложения к балансу (форма № 5). В бухгалтерской отчетности дебиторская и кредиторская задолженности показываются в двух группах:

-краткосрочная — со сроком погашения согласно заключенному договорудо одного года;

-долгосрочная — со сроком погашения более одного года.

Для этого данные журнала-ордера № 1 предварительно выбираются и подсчитываются по вышеуказанным группам.

Журнал-ордер № 2 используется торговыми организациями для учета товаров и тары по счету 41, а предприятиями общественного питания для учета выпуска собственной продукции — счет 20, для учета готовой продукции — счет 40.

В журнале и ведомости материально ответственным лицам открываются аналитические счета, записи в которые производятся с товарных отчетов в разрезе корреспондирующихся счетов (по основным операциям):

Д-т 41 К-т 60 — поступление товаров и тары; Д-т 41 К-т 42 — торговая наценка; Д-т 41 К-т 41 — внутренняя переброска товаров и тары;

Д-т 46 К-т 41 — реализация товаров;

Д-т 44 К-т 41 — товарные потери по покупной стоимости;

Д-т 42 К-т 41 — на сумму торговой наценки по списанным товарам;

Д-т 68 К-т 41 — на сумму НДС по списанным товарам;

Д-т 73 К-т 41 — на сумму недостачи товаров и тары.

Записи в журнал и ведомость по корреспондирующим счетам производятся без подразделения на товары и тару общей суммой, а остатки товаров и тары проставляются на основании данных товарных отчетов. При этом правильность остатков проверяется по формуле товарного баланса:

О, товаров + О, тары + П товаров и тары — Р товаров и тары = 0^+0^ тары.

Помимо записей в журнале и ведомости движения товаров и тары, в этих регистрах предусматривается отражение сопутствующих записей, которые возникают при бухгалтерской обработке товарных отчетов. Например:

Д-т 73 К-т 80 — на сумму торговой надбавки (наценки) по недостаче товаров, которая отнесена на работника, доставившего товары в магазин.

Итоги журнала № 2 и ведомости сверяются с взаимоконтролируемыми итогами учетных регистров. Особо следует проверить тождественность итогов по корреспонденции счетов:

Д-т 41 К-т 41 — переброска товаров и тары между материально ответственными лицами (внутренняя переброска товаров).

В журнале-ордере № 3 учитывается реализация товаров и тары по каждому предприятию в отдельности в корреспонденции счетов:

Д-т 50 К-т 46 — поступила выручка в кассу; Д-т 51 К-т 46 — поступила выручка на расчетный

Д-т 57 К-т 46 — сдана выручка в банк, но на расчетный счет еще не зачислена;

Д-т 62 К-т 46 — реализованы товары по безналичному расчету.

Бухгалтерские записи в дебет счета 46:

Д-т 46 К-т 41 — списываются реализованные товары и тара;

Д-т 46 К-т 42 — «красное сторно» на сумму реализованных торговых наценок по расчету;

Д-т 46 К-т 44 — издержки обращения, относящиеся к реализованным товарам по расчету;

Д-т 46 К-т 80 — доход от реализации товаров и тары.

Последней бухгалтерской проводкой счет 46 закрывается на разницу сумм между суммой записей по кредиту и суммой записей по дебету (доход). Если сумма записей по дебету превышает сумму записей по кредиту, разница списывается бухгалтерской проводкой: Д-т 80 К-т 46 — убыток от реализации товаров и тары, который налоговыми органами рассматривается как реализация товаров по ценам ниже себестоимости.

Показатели розничного и оптового товарооборотов в журнале-ордере № 3 формируются из записей по кредиту счета 46. Розничный товарооборот определяется как продажа товаров «для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью» (ст. 492 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Розничный товарооборот, отраженный в журнале по кредиту счета 46, корректируется (уменьшается) на стоимость стеклянной посуды, проданной с товарами населению. Условно эта стоимость определяется по сумме порожней стеклянной посуды, возвращенной поставщикам. В отдельной колонке журнала делается корректировочная запись в корреспонденции счетов:

Д-т 46 К-т 46 — «красное сторно» на сумму возвращенной поставщикам порожней посуды.

В отдельных случаях розничная торговля реализует товары оптом. В журнале должна быть выделена отдельная колонка для учета оптового товарооборота. Следует также сделать исправительные записи по уплате в бюджет НДС по этой партии товаров: предъявить к возмещению НДС, уплаченный поставщикам, и начислить НДС со всей стоимости товаров, проданных оптом. Например:

1. Поступила от поставщиков партия товаров. Отпускная стоимость — 12 000 руб., в том числе НДС — 2000 руб. (16,67 %), товары оприходованы с наценкой 20 % — 2400.

Д-т 41 К-т 60 — 12 000 — на покупную стоимость, включая НДС;

2 400 — на сумму торговой наценки;

Итого 14 400 — розничная (продажная) стоимость.

2. Товары проданы оптом стоимостью 14400 руб.

Д-т 6я К-т 46 — 14 400 — реализация товаров;

Д-т 46 К-т 4! — 14 400 — списываются реализованные товары по товарному отчету.

3. Исправительные записи по расчетам с бюджетом на основании справки бухгалтера (без включения в товарный отчет):

Д-т 41 К-т 60 — 2000 («красное сторно») — на сумму НДС;

Д-т 68 К-т 60 — 2000 — НДС предъявлен к возмещению из бюджета;

Д-т 41 К-т 42 — 2000 — на дополнительную сумму разницы между продажной и покупной стоимостью товаров без НДС (14400-10000- 2400);

Д-т 46 К-т 42 — 4400 (2400 + 2000) («красное сторно») — на сумму реализованной торговой наценки;

Д-т 46 К-т 68 — 2400 (16,67 % от 14 400) — НДС с продажной стоимости товаров.

Поскольку по отдельной проданной партии товаров составлен расчет по уплате НДС, то определена сумма реализованной торговой надбавки (4400 руб.). Данные, используемые в расчетах, не включаются в общий расчет определения средней ставки НДС и средней торговой надбавки.

Учет товарных операций является трудоемким участком работы бухгалтерии магазина, оптового склада и других торговых предприятий. В целях сокращения ручного труда разрешается применять вариант ведения учета, при котором совмещается обработка товарных отчетов (разметка по каждому документу корреспондирующихся счетов) и ведение журнала-ордера. Подсчет итогов по корреспондирующимся счетам производится в товарных отчетах нарастающим итогом с начала месяца. Итоги за месяц переносятся в сводный журнал-ордер по счету 41. Каждая строка записей в сводном журнале является лицевым счетом материально ответственных лиц. С итогов сводного журнала-ордера №3 делаются записи в Главную книгу.

Рассмотренный порядок ведения журналов-ордеров № 1, 2, 3 соответственно по счетам 60, 41, 46 характерен и для других журналов-ордеров, с учетом особенностей регистрируемых в них хозяйственных операций.

Главная книга является обобщающим регистром синтетического учета. Записи в нее производятся с итогов журналов-ордеров.


Статьи по теме