Журнал Ордер Счет 68

Журнал Ордер Счет 68.rar
Закачек 3809
Средняя скорость 9402 Kb/s
Скачать

Журнал Ордер Счет 68

Журнал-ордер № 8 (по кредиту счетов 68, 69, 70, 73, 75, 76 и других счетов расчетов).

Проверку достоверности обязательств по расчетам с персоналом по оплате труда начинают с установления тождества учетных и отчетных данных:

— баланс — соответствующая графа и строка;

— главная книга сальдо счета 70 на начало и конец отчетного периода;

— регистр синтетического учета счета 70;

— сводка расчетно-платежной ведомости- итог сумм к выплате;

— лицевые счета итог сумм к выплате по всем лицевым счетам.

При обнаружении несоответствий необходимо установить причину расхождений. Оформив процедуру сверки рабочими документами и получив доказательства о тождественности показателей отчетности и данных синтетического и аналитического учета, аудитор приступает к проверке правильности начисления заработной платы. В случае обнаружения несоответствий необходимо в рабочих документах показать суммы отклонений и причины их образования. Затем изучаются наличие и достоверность первичных документов, правильность заполнения, соответствие требованиям нормативных документов.

Проверке подвергаются табеля учета рабочего времени, приказы, наряды на сдельную работу, листки учета выработки, путевые листы, расчетные и расчетно-платежные ведомости, расчеты отпускных и других видов доплат и др. Обращается внимание на:

полноту и правильность заполнения всех обязательных реквизитов;

наличие подписей должностных лиц, ответственных за учет рабочего времени и выполнение работ;

неоговоренные исправления и подчистки;

необходимо выяснить, нет ли случаев включения в табель учета рабочего времени вымышленных (подставных) лиц, приписок невыполненных работ.

Расчетно-платежные и платежные ведомости целесообразно подвергнуть счетной проверке, что позволит выявить возможное завышение итоговых сумм в ведомостях при правильном подсчете итогов по отдельно взятым сотрудникам. Такого рода нарушения приводят не только к завышению расходов на оплату труда, но и присвоению денежных средств.

Процедуры проверки по существу расчетов по оплате труда могут быть проведены сплошным (при небольшом штате работников) или выборочным способом. Размер выборки аудитор определяет исходя из программы проверки и конкретных условий. Однако целесообразно, чтобы в выборку были включены расчеты с работниками всех категорий, групп и подразделений с целью охвата всех видов оплат и удержаний.

Необходимо установить идентичность данных о количестве отработанного времени путем сверки данных табеля учета использования рабочего времени, расчетной ведомости и лицевого счета, при неполном рабочем месяце проверить правильность арифметического подсчета начисленной заработной платы.

При сдельной оплате труда проверяется соответствие выполнения количественных и качественных показателей работы, а также правильность применения норм и расценок. Следует проверить, нет ли случаев повторного начисления сумм по ранее оплаченным первичным документам.

Проверяя правильность и обоснованность начисления премий, аудитор сопоставляет информацию положения о премировании, приказов, расчетных ведомостей и лицевых счетов. Например, сотруднику начислена премия по результатам деятельности в отчетном периоде при отсутствии рабочих дней у него в этом отчетном периоде. Начисление премий должно быть санкционировано приказом руководителя, решением совета директоров и т.п. При возникновении подозрения в применении заниженных норм выработки (систематически выплачиваются премии за перевыполнение норм в размерах, значительно превышающих основную заработную плату) можно воспользоваться услугами эксперта-специалиста, который подтвердил бы или опроверг этот факт.

При проверке оплаты за время отпуска обращается внимание на дату начала отпуска по приказу и табелю, правильность определения расчетного периода и соответствие сумм заработной платы по месяцам расчетного периода в расчете отпускных и лицевом счете. Для получения аудиторами доказательств могут быть составлены альтернативные расчеты отпускных по ряду сотрудников.

Проверив правильность и обоснованность начисления заработной платы, аудитор проверяет удержания из оплаты труда, как правило, выборочно на основе тех же лицевых счетов, по которым проверялось начисление оплаты труда. Необходимо установить документальную обоснованность удержаний из заработной платы работников, законность и их санкционирование. Удержания могут производиться по исполнительным документам (алименты, штрафы, возмещение материального ущерба); по поручениям-обязательствам за товары, купленные в кредит; по заявлению работника (перечисление квартплаты, за содержание ребенка в дошкольном учреждении, плата за обучение, профсоюзные взносы и т.п.); удержание выданных авансов по платежным ведомостям. Особого внимания требует проверка правильности удержания подоходного налога и взносов в Пенсионный фонд. Следует установить, не превышала ли сумма удержаний 50% месячного заработка.

При проверке правильности удержаний подоходного налога следует руководствоваться Законом РФ от 07.12.91г. №1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» с учетом изменений и дополнений, а также Инструкцией Госналогслужбы России от 29.06.95г. №35 «По применению Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» (в редакции последующих изменений и дополнений).

Для установления законности предоставления льгот по подоходному налогу необходимо убедиться в наличии и правильности оформления документов, подтверждающих льготы:

заверенные копии документов, подтверждающие право на вычеты из совокупного дохода на работника, его детей и иждивенцев;

документы, подтверждающие расходы по строительству (приобретению) дома, дачи, садового домика, квартиры (комнаты в коммунальной квартире).

После проверки расчета заработной необходимо установить правильность обобщения и группировки расходов по оплате труда по счетам, центрам ответственности, объектам калькуляции.

При проверке обоснованности отнесения оплаты труда на счета затрат (20, 23, 25, 26, 44) следует обратить внимание, нет ли случаев отнесения сумм оплаты труда, связанного с заготовлением МПЗ и капитальных работ, на счета учета затрат. Это может быть установлено методом прослеживания данных первичных документов (наряд на выполнение работ) в расчетных ведомостях и регистре по счету 70 «Расчеты по оплате труда».

Проверка правильности начисления платежей в государственные внебюджетные фонды социального страхования

— главная книга- сальдо счетов 69/1, 69/2, 69/3, 69/4;

— регистры синтетического и аналитического учета по счетам 69/1, 69/2, 69/3, 69/4;

— расчетные ведомости по страховым взносам и фондам.

В случае расхождений данных аудитор устанавливает размер отклонений, определяя фонд и оборот (дебетовый или кредитовый). В дальнейшем причины этих отклонений должны быть конкретизированы.

Аудит начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды социального страхования включает:

установление достоверности облагаемой базы для начисления взносов по каждому фонду;

проверку правильности применения тарифов страховых взносов в соответствующие фонды;

проверку источника начисления страховых взносов.

Объектом для начисления страховых взносов в эти фонды являются все виды выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Для проверки достоверности облагаемой базы для начисления страховых взносов необходимо:

определить виды оплат труда и других выплат работникам, которые производились в отчетном году;

сравнить виды выплат, на которые фактически были начислены страховые взносы с видами выплат, на которые они должны начисляться или не начисляться в соответствии с перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в соответствующий фонд социального страхования;

определить размер недоплат (или переплат) страховых взносов по соответствующим фондам.

Особо внимательно следует проверить разного рода выплаты, производимые работникам непосредственно из кассы без предварительного начисления (материальная помощь, премии).

Проверка расчетов с персоналом по прочим операциям.

Приступая к проверке расчетов с персоналом по прочим операциям, аудитор выясняет, какие из видов расчетов имеют место в организации:

расчеты за товары, проданные в кредит (сальдо по субсчету 73-1);

расчеты по предоставленным займам (сальдо по субсчету 73-2);

расчеты по возмещению материального ущерба (сальдо по субсчету 73-3).

Аудитору необходимо установить, проводилась ли инвентаризация расчетов, и по данным инвентаризационной описи проанализировать состояние расчетов.

Проверка тождественности отчетных и учетных данных о расчетах с персоналом по прочим операциям проводится путем сверки данных баланса, Главной книги, регистров по счету 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”. В случае расхождений выявляются размеры отклонений и причины.

Проверка расчетов по предоставленным займам заключается в установлении наличия договоров на выдачу займа на индивидуальное жилищное строительство или строительство садовых домиков, на обзаведение домашним хозяйством и др. Целесообразно выяснить, имеются ли решения о предоставлении займов конкретным работникам. Необходимо сопоставить учетные записи по отражению предоставленных займов, особенно в части начисления процентов по займам и удержанию подоходного налога с материальной выгоды, если проценты по предоставленным займам установлены ниже средней ставки ЦБ РФ за кредит.

Важно установить, нет ли просроченной задолженности по займам, предпринимаемые меры и реальность погашения. Тщательной проверке подлежат случаи списания задолженности ссудополучателей.

Проверяя расчеты по возмещению материального ущерба (субсчет 73-3), необходимо проанализировать состояние задолженности по конкретным лицам, срокам возникновения и причинам образования, а также правомерности отнесения за счет работника. Основными причинами недостач, растрат и хищений являются несоблюдение условий хранения товарно-материальных ценностей, отсутствие должного контроля за их сохранностью, несвоевременное или формальное проведение инвентаризаций.

Журнал-ордер и ведомость по счету: 69

Журнал-ордер и ведомость по счету: 70

Журнал-ордер и ведомость по счету: 71

Журнал-ордер и ведомость по счету: 76

Журнал-ордер и ведомость по счету: 90

Журнал-ордер и ведомость по счету: 99

Урюпина Анна Сергеевна

Преподаватель экономических дисциплин

ГБОУ СПО «Поволжский государственный колледж»

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

Для практических занятий и самостоятельной работы студентов

Утверждаю

Проректор по учебной работе

профессор_________П.Б. Акмаров

«____»_____________________2006

РАБОЧАЯ ТЕТРАДЬ

Для практических и лабораторных занятий по дисциплинам «Бухгалтерский учет»,

«Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету»

Составители:

О.В.Котлячков

С.А.Данилина

Е.А.Шляпникова

С.М.Концевая

Ижевск 2006

Рабочая тетрадь для практических и лабораторных занятий по дисциплинам «Бухгалтерский учет», «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету».

Рекомендована к изданию редакционно-издательским советом ФГОУ ВПО Ижевская ГСХА, протокол №____ от _________2006г.

И.П.Селезнева — к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита.

Е.В. Марковина — к.э.н., доцент кафедры экономики АПК

Составители: О.В. Котлячков — ст. преподаватель кафедры бухгалтерского учета и аудита; С.А.Данилина — к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита; Е.А. Шляпникова — к.э.н., доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита: С.М. Концевая — к.с-х.н., профессор.

Рабочая тетрадь для практических и лабораторных занятий по дисциплинам «Бухгалтерский учет», «Лабораторный практикум по бухгалтерскому учету» / Сост.: О.В. Котлячков и др. — Ижевск: ФГОУ ВПО Ижевская ГСХА, 2006.- 70с.

Рабочая тетрадь подготовлена в соответствии с требованиями учебного плана по специальности 080109 – “Бухгалтерский учет, анализ и аудит”. Предназначена для студентов очной и заочной формы обучения, слушателей ФПК и ФНПО, обучающихся по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».


Статьи по теме